Налог на прирост капитала на Кипре

Налог на прирост капитала не возникает при передаче, в частности, в следующих случаях:

• передача после смерти,
• дарения между супругами, родителями, детьми и родственниками до третьей степени родства,
• подарки от приемного родителя приемному ребенку,
• дарение Республике, а также дарение на благотворительные цели, например на образование и культуру, местному органу власти или благотворительной организации на Кипре, одобренной Советом министров,
• отчуждение (продажа, дарение и другое) в любой момент земли или земли со зданиями, купленной (в том числе по договору купли-продажи) с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года по рыночной стоимости у не связанного с покупателем лица. Освобождение не действует для полученного по обмену или в дар и для приобретённого при продаже по Части VI или VIA Закона о передаче и ипотеке недвижимости,
• передача основного жилья с выручкой не больше 450 000 евро при реструктуризации кредита, банкротстве или личной несостоятельности, ликвидации или оздоровлении компании либо продаже залога кредитором до 31 декабря 2030 года включительно (подробнее ниже).

Продажа основного жилья при реструктуризации кредита или несостоятельности

Налог не уплачивается с прибыли от отчуждения основного жилья, которое владелец использует исключительно для собственного проживания, если выручка не больше 450 000 евро и отчуждение проходит до 31 декабря 2030 года включительно одним из следующих способов:

• реструктуризация кредита: заёмщик или поручитель передаёт жильё или свои права по договору купли-продажи, депонированному в Департаменте земель и межевания, кредитору (лицензированному банку, компании по приобретению кредитов и другим) или не связанному с ним лицу, чтобы уменьшить или погасить кредиты этого кредитора, которые были неработающими (NPL) на 31 декабря 2020 года или раньше,
• мировое соглашение или план урегулирования с кредиторами, одобренные судом, Официальным управляющим (Official Receiver) или управляющим конкурсной массой (trustee), который действует по постановлению суда о банкротстве,
• действующий личный план погашения долгов по Закону о несостоятельности физических лиц 2015 года,
• постановление суда о ликвидации компании или назначение судом управляющего по оздоровлению компании (examiner) по Закону о компаниях,
• продажа заложенного жилья по Части VIA Закона о передаче и ипотеке недвижимости.

Если выручка больше 450 000 евро, это освобождение не применяется вовсе. До поправок 2026 года предел составлял 350 000 евро.

Жильё, которое принадлежит компании, считается жильём акционера, если это его основное жильё и он использует его исключительно для собственного проживания.

Когда освобождённый налог всё же подлежит уплате

Если часть выручки или имущества возвращается владельцу или должнику либо распределяется акционерам компании, освобождённый налог подлежит уплате в пределах возвращённой или распределённой суммы или стоимости имущества, в большинстве случаев с даты возврата или распределения.

Весь налог подлежит уплате с даты отчуждения, если суд отменит соглашение или план, потому что одобрение суда получено обманом, или отменит банкротство, потому что, по мнению суда, должника не следовало признавать банкротом. То же действует, если должник по личному плану погашения виновен в преступлении по Закону о несостоятельности физических лиц 2015 года.

Физические лица имеют право на пожизненные налоговые вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Вычет на основное жильё нельзя сложить с общим вычетом: за всю жизнь можно использовать не больше 150 000 евро. С 1 января 2026 года суммы вычетов выросли, и тот, кто уже использовал прежние, меньшие суммы, может получить разницу при отчуждениях начиная с этой даты:

• Пожизненный налоговый вычет составляет 30 000 евро на налогооблагаемую прибыль от продажи любой недвижимости.
• Пожизненный налоговый вычет составляет 150 000 евро на налогооблагаемую прибыль от продажи основного жилья. Вычет дают, если владелец в общей сложности не менее пяти лет использовал жильё только для собственного проживания, а начиная со второго отчуждения жилья (например, продажи) – не менее десяти лет.
• Вычет на основное жильё не предоставляется, если жильё продано через год или позже после того, как владелец перестал в нём жить. Если участок больше 1,5 декара, налогом облагается прибыль, которая приходится на землю сверх этой площади.
• Налоговый вычет составляет 50 000 евро на прибыль от продажи сельскохозяйственной земли физическим лицом, основное занятие которого сельское хозяйство.