Гербовый сбор на Кипре
Гербовый сбор на Кипре был налогом на письменные документы, например на договоры купли-продажи и аренды. Закон 239(I)/2025 отменил Законы о гербовом сборе 1963–2025 годов с 1 января 2026 года. Документ, который ни одна из сторон не подписала до этой даты, сбором не облагается.
Документ, подписанный хотя бы одной стороной до 31 декабря 2025 года включительно, по-прежнему облагается гербовым сбором по старому закону. Дальше на странице речь идет о таких документах.
Основные выводы
- Документ, который ни одна из сторон не подписала до 1 января 2026 года, гербовым сбором не облагается.
- Документ, подписанный хотя бы одной стороной до 31 декабря 2025 года включительно, облагается сбором по Закону о гербовом сборе 19/1963.
- Старые ставки для договора с указанной суммой: до 5000 евро сбора нет, от 5001 до 170 000 евро – 1,50 евро за каждые 1000 евро или их часть, свыше 170 000 евро – 2 евро за каждые 1000 евро или их часть, но не более 20 000 евро. Большинство договоров без указанной суммы облагались сбором 35 евро, с некоторыми исключениями.
- С 1 апреля 2026 года такой документ подается через портал Tax For All (TFA). После проверки Налоговым департаментом и уплаты сбора на оригинале проставляют гербовую отметку в районном отделении Налогового департамента.
Что такое гербовый сбор?
Гербовый сбор на Кипре был налогом на документы, перечисленные в Первом приложении к Закону о гербовом сборе. В сфере недвижимости чаще всего это были договоры купли-продажи и аренды. Сбором облагались и многие другие документы, например завещания, доверенности, аккредитивы и страховые полисы.
Общее правило
Согласно статье 4(1) старого закона, с учетом освобождений, предусмотренных этим законом, его Первым приложением или любым другим законом, документ из Первого приложения облагался установленным в приложении сбором независимо от места подписания, если он касался:
- актива, находящегося на Кипре, или
- дел или действий, которые будут исполнены или совершены на Кипре.
Применимое право
К документу, подписанному хотя бы одной стороной до 31 декабря 2025 года включительно, применяется Закон о гербовом сборе 19/1963 с поправками. Закон 239(I)/2025 отменил его с 1 января 2026 года. Номера статей на этой странице относятся к Закону 19/1963.
Первое приложение к закону устанавливает сбор для каждого перечисленного в нем вида документов и часть освобождений. Статьи закона определяют другие освобождения, плательщика, сроки проставления гербовой отметки и надбавки за просрочку.
Оплачиваемый гербовый сбор
Для сделок с недвижимостью соответствующие ставки определялись исходя из стоимости, указанной в каждом договоре. Договоры покупки и продажи недвижимости подпадают под это общее правило.
Ставки гербового сбора для документов, подписанных до 2026 года
Для договора с указанной суммой пункт 3 Первого приложения устанавливал такие ставки:
- Для договоров стоимостью до 5000 евро гербовый сбор не взимается.
- При стоимости от 5001 до 170 000 евро сбор составляет 1,50 евро за каждые 1000 евро или их часть.
- При стоимости свыше 170 000 евро гербовый сбор составляет 2 евро за каждые 1000 евро или их часть.
- Максимальный гербовый сбор по одному договору составляет 20 000 евро.
- Договоры, в которых не указана сумма, облагаются гербовым сбором в размере 35 евро (за исключением отдельных случаев).
Гербовый сбор с договоров аренды, подписанных до 2026 года
Договор аренды или субаренды с фиксированной арендной платой облагался сбором по ставкам для договоров, указанным выше, с такой суммы:
- Аренда на определенный срок: арендная плата за весь срок плюс любая премия, то есть сумма сверх согласованной арендной платы, уплаченная авансом.
- Аренда на неопределенный срок: арендная плата за сто лет плюс любая такая премия.
Особые случаи и исключения
Доверенность облагалась сбором 2 евро, если ее единственная цель – уполномочить одно лицо на действие по одной сделке, и 6 евро в остальных случаях, с некоторыми исключениями.
Ипотека недвижимости и любой связанный с ней документ не облагались сбором как договор, если ипотеку оформили в тот же день после аннулирования прежней ипотеки, на ту же недвижимость и для той же цели, в пользу того же кредитора или другого.
Кто платит гербовый сбор на Кипре?
Если стороны не договорились об ином, статья 29 старого закона возлагала уплату сбора по документу, подписанному хотя бы одной стороной до 31 декабря 2025 года включительно, на таких лиц:
- По договору купли-продажи или письменному соглашению (меморандуму) о продаже: покупатель.
- По договору аренды или соглашению об аренде: арендатор или лицо, указанное как арендатор.
- По страховому полису: страхователь.
- По договору подряда на строительные или технические работы (греч. οικοδομικό ή τεχνικό έργο): подрядчик.
Узнайте больше о других налогах на недвижимость на Кипре.
Сроки и гербовая отметка с опозданием
Примечание: этот раздел касается документов, подписанных хотя бы одной стороной до 31 декабря 2025 года включительно.
На документе, подписанном на Кипре, гербовую отметку нужно было проставить при подписании или до него (статья 19). Если ее проставили в течение 30 дней с первой подписи, платился сам сбор.
Позже, в течение шести месяцев с первой подписи, на неуплаченный сбор начисляется надбавка: 2 евро при сборе до 2 евро, сумма, равная сбору, при сборе от 2 до 35 евро, и 35 евро плюс 0,10 евро за каждый евро или часть евро сверх 35 евро при большем сборе. После шести месяцев надбавка удваивается.
Кроме уголовных дел и с учетом того, что статья 35 позволяет суду, документ, подлежащий гербовому сбору, без надлежащей гербовой отметки не принимается как доказательство и не действует ни для какой цели (статья 36).
Расчет сбора
Налоговый департамент проверяет документ до уплаты сбора. Для договора с указанной суммой начните со ставок выше. С первой подписи документа, подписанного на Кипре до 31 декабря 2025 года включительно и до сих пор без гербовой отметки, прошло более шести месяцев, поэтому к сбору добавляется удвоенная надбавка.
Как с 1 апреля 2026 года проставляют гербовую отметку на старом документе
С 1 апреля 2026 года документ, подписанный хотя бы одной стороной до 31 декабря 2025 года включительно, подается через портал Tax For All (TFA), а гербовую отметку на нем проставляют в районном отделении Налогового департамента. Подать его может любое лицо с налоговым идентификационным номером и активной учетной записью в TFA, даже если оно не является стороной документа.
Порядок действий
- Подайте документ через портал Tax For All (TFA).
- Дождитесь, пока Налоговый департамент его проверит.
- Уплатите причитающийся сбор и надбавку за просрочку, если она начислена.
- Отнесите оригинал документа в районное отделение Налогового департамента, где на нем проставят гербовую отметку.
Документы, подписанные за пределами Кипра
Согласно статье 21 старого закона, документ без надлежащей гербовой отметки, впервые подписанный за пределами Кипра, считается впервые подписанным в день его получения на Кипре. Отметку можно проставить в любой момент в течение 30 дней с этого дня, уплатив сам сбор; затем надбавки считаются от дня получения.
Кроме оборотных документов из статьи 22, например векселей и чеков, документ, подписанный за границей, не считается составленным или действительным на Кипре, пока на нем нет надлежащей кипрской гербовой отметки, даже если он гербован за границей.
Если документ подписан за границей в 2025 году, а получен на Кипре в 2026 году, уточните в Налоговом департаменте, по какую сторону даты отмены он находится.